Jak działa estoński CIT

Ryczałt od dochodów spółek, potocznie estoński CIT, przesuwa moment zapłaty podatku. W klasycznym CIT spółka płaci zaliczki co miesiąc albo co kwartał, nawet jeśli cały zysk zostaje na rachunku. Na ryczałcie zaliczek nie ma — podatek płacisz dopiero wtedy, gdy zysk wychodzi ze spółki, najczęściej jako dywidenda.

  • Stawka 10% dla małego podatnika i spółki rozpoczynającej działalność, 20% dla pozostałych.
  • Wspólnik odlicza od podatku od dywidendy 90% ryczałtu zapłaconego przez spółkę (przy stawce 10%) albo 70% (przy stawce 20%).
  • Łączne obciążenie według Ministerstwa Finansów: 20% albo 25% — wobec 26,29% albo 34,39% w klasycznym CIT.
  • Okres rozliczenia: 4 lata, przedłużany automatycznie o kolejne 4, jeśli nie zrezygnujesz. Zeznanie składasz na formularzu CIT-8E.

Małym podatnikiem w 2027 roku jest spółka, której przychód z VAT za 2026 rok nie przekroczył 2 mln euro, czyli 8 754 000 zł (po kursie NBP z 1 października 2026 r., 4,3770 zł). Limitu przychodów dla samego estońskiego CIT nie ma od 2022 roku.

Rachunek: 200 tys. zł do wypłaty wspólnikowi

Założenie: spółka z o.o. jest małym podatnikiem, ma 200 000 zł, które w całości chce przekazać wspólnikowi — razem z podatkami po drodze. Porównujemy dwie drogi.

Klasyczny CIT, stawka 9%:

  1. podatek spółki: 200 000 × 9% = 18 000 zł,
  2. dywidenda: 200 000 − 18 000 = 182 000 zł,
  3. podatek wspólnika 19%: 34 580 zł,
  4. na rękę: 147 420 zł; podatki razem 52 580 zł, czyli 26,29%.

Estoński CIT, stawka 10%:

  1. zysk do wypłaty (D) i ryczałt muszą razem dać 200 000 zł: D + 0,1 × D = 200 000, więc D = 181 818,18 zł,
  2. ryczałt spółki: 18 181,82 zł,
  3. podatek wspólnika 19% od 181 818,18 zł: 34 545,45 zł,
  4. odliczenie 90% ryczałtu: −16 363,64 zł, więc do zapłaty 18 181,82 zł,
  5. na rękę: 163 636,36 zł; podatki razem 36 363,64 zł, czyli 18,18% całej kwoty.

Różnica: 16 216,36 zł więcej na rękę w wariancie estońskim. Procent wychodzi tu inaczej niż w zestawieniu ministerstwa, bo liczymy od całej kwoty, którą spółka ma do rozdysponowania — kierunek jest jednak ten sam.

To rachunek przy wypłacie całego zysku w tym samym roku. Estoński CIT daje najwięcej, gdy zysk zostaje w spółce i pracuje — podatek płacisz dopiero przy wypłacie — oraz gdy w spółce nie ma ukrytych zysków. Trzy warianty wyjęcia pieniędzy, w tym estoński, porównasz w kalkulatorze wypłaty zysku.

Policz wypłatę zysku w trzech wariantach

Umów rozmowę

Warunki wejścia — art. 28j ustawy o CIT

Wszystkie warunki musisz spełniać jednocześnie i przez cały okres na ryczałcie:

  • Wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne.
  • Spółka nie ma udziałów w innych spółkach ani w funduszach inwestycyjnych.
  • Przychody pasywne stanowiły mniej niż 50% przychodów w poprzednim roku.
  • Sprawozdanie finansowe nie jest sporządzane według Międzynarodowych Standardów Rachunkowości.
  • Zatrudnienie: co najmniej 3 osoby na umowie o pracę na pełny etat, niebędące wspólnikami, przez minimum 300 dni w roku — albo miesięczne wydatki na wynagrodzenia co najmniej 3 osób spoza wspólników na innych umowach, równe co najmniej trzykrotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw. Przy tych umowach spółka musi pobierać zaliczki na podatek i składki ZUS.

Nowa spółka ma złagodzony warunek zatrudnienia w roku rozpoczęcia działalności i w dwóch kolejnych latach. Ile kosztuje każdy z trzech etatów, policzyliśmy we wpisie o koszcie pracownika w 2027 roku.

Ukryte zyski — gdzie estoński CIT się sypie

Na ryczałcie podatek płacisz nie tylko od dywidendy. Tak samo opodatkowane są ukryte zyski i wydatki niezwiązane z działalnością — i to od razu, w miesiącu wydatku, z zapłatą do 20. dnia następnego miesiąca.

  • Pożyczka dla wspólnika.
  • Najem albo usługi od wspólnika — płatności na jego rzecz mogą zostać uznane za ukryty zysk.
  • Nieodpłatne świadczenia na rzecz wspólnika, np. korzystanie z majątku spółki do celów prywatnych.
  • Samochód osobowy używany też prywatnie — 50% wydatków na niego to ukryty zysk (art. 28m).

Jeśli dziś spółka płaci Ci czynsz za lokal, pożycza Ci pieniądze albo samochód służy całej rodzinie, każdy z tych ruchów po wejściu na ryczałt kosztuje podatek. Wtedy przewaga z rachunku wyżej szybko topnieje.

Kiedy estoński CIT się nie opłaca

  • Spółka nie spełnia warunku zatrudnienia. Spółka bez trzech zatrudnionych spoza grona wspólników — czyli typowa mała spółka — nie wejdzie. Wyjątkiem jest złagodzony warunek w roku rozpoczęcia działalności i dwóch kolejnych latach.
  • Wspólnik korzysta z majątku spółki prywatnie — każdy taki wydatek to ukryty zysk z podatkiem płatnym od razu.
  • Spółka ma udziały w innych spółkach — warunek z art. 28j wyklucza ją z ryczałtu.
  • Planujesz wyjście przed upływem 4 lat. Przy wyjściu opodatkowany jest niepodzielony zysk wypracowany na ryczałcie, a od 2022 roku brak podatku od korekty przy wejściu przysługuje tylko spółce, która zostaje minimum 4 lata.

Co jeszcze może się zmienić od 2027 (stan na 5 listopada 2026)

W pakiecie podatkowym uchwalonym przez Sejm 22 października 2026 r. (druk nr 3147) są zmiany w estońskim CIT. Senat wniósł do ustawy poprawki 27 października, Sejm głosuje nad nimi 5–6 listopada, potem ustawa trafia do Prezydenta. Jeśli wejdą w życie, to:

  • w warunku zatrudnienia będzie można łączyć etaty z umowami cywilnymi,
  • pojawi się ustawowa definicja wydatków niezwiązanych z działalnością,
  • wypłata zysku po wyjściu z ryczałtu będzie z założenia traktowana jako zysk z okresu estońskiego,
  • spółki, które w latach 2022–2026 nie sporządziły prawidłowo sprawozdania przy wejściu, dostaną możliwość naprawy — pod warunkiem złożenia sprawozdania do urzędu skarbowego do 31 stycznia 2027 r.

Stawki ryczałtu — 10% i 20% — zostają bez zmian. Ustawa nie jest jeszcze podpisana; ten wpis zaktualizujemy po kolejnym kroku.

Co zrobić przed 31 stycznia 2027

  1. Sprawdź warunek zatrudnienia na 2027 rok — z realnymi umowami, nie planami.
  2. Spisz przepływy między spółką a wspólnikiem: najem, pożyczki, samochód, usługi. Każdy z nich po wejściu to potencjalny ukryty zysk.
  3. Zdecyduj, ile zysku zostawiasz w spółce. Im więcej zostaje, tym większa przewaga ryczałtu.
  4. Zaplanuj co najmniej 4 lata. Krótszy horyzont może zjeść całą korzyść.
  5. Złóż ZAW-RD do 31 stycznia 2027 r. — przy roku obrotowym równym kalendarzowemu.

Na ryczałcie nadal prowadzisz pełne księgi i sporządzasz sprawozdanie finansowe według ustawy o rachunkowości — ta część obsługi się nie zmienia. Stawki prowadzenia ksiąg spółki znajdziesz w cenniku.

Ocena, czy konkretna spółka spełnia warunki i jak potraktować jej przepływy ze wspólnikiem, to zadanie dla doradcy podatkowego. My prowadzimy księgi spółek na ryczałcie i w klasycznym CIT oraz pokazujemy liczby, na których taka decyzja się opiera. O wypłacie zysku przed końcem roku przeczytasz też we wpisie o zaliczce na poczet dywidendy.